A trendek kiszámítása. Adótervezés 2022-ben

Úgy gondolom, hogy az elmúlt évben mindenki szigorúbb adóellenőrzést érzett, növekszik a szövetségi adószolgálattal való kapcsolatok száma, egyre gyakrabban érkeznek a könyvvizsgálók igényei a társasághoz. Ha pedig a könyvvizsgálók nem kérnek dokumentumokat magának a társaságnak, akkor kérik, hogy nyújtsák be nekik a szervezet üzleti partnereire vonatkozó papírokat. Érdemes megjegyezni, hogy az adatszolgáltatásra vonatkozó követelmények a tranzakciók láncának második, harmadik, negyedik linkjére vonatkozhatnak. – Valószínűleg ez a megközelítés igazolja önmagát. Igen, az analitikai ellenőrzési munka hatékonyságot mutat. Ez a számokból is kitűnik, ezen alapok több mint felét idén a vállalkozások utalták át az ellenőrök ellenőrzési és elemzési tevékenységének eredményei alapján. Látunk egy már kialakult vektort is a helyszíni ellenőrző események számának csökkentésére. A számok azt mutatják, hogy az adószolgálat ma az ellenőrzési és elemzési tevékenységekre összpontosít. És ez indokolt és logikus, a helyszíni ellenőrzés hosszú távú, nagy erőforrásokat igényel, mind emberi, mind anyagi, és mint a gyakorlat azt mutatja, kevésbé hatékony-mit kell figyelembe vennie a vállalatnak a jövő évi tervek elkészítésekor? A könyvelésben semmi sem változott globálisan. És ez a jó hír. Az adótervezés szempontjából azonban figyelembe kell venni számos olyan körülményt, amely ebben az évben történt. Először is a Szövetségi Adószolgálat leveléről beszélünk, ahol a szolgálat egységes megközelítést alkalmazott az indokolatlan adókedvezmények fogalmára. Az Ügynökség kibővítette e kifejezés értelmezését. A könyvvizsgálók ezen munkaterületének fejlesztési vektorát egy mondat határozza meg: a Szövetségi Adószolgálat ragaszkodik ahhoz, hogy minden olyan tranzakció, amely nem jár pénzben történő fizetéssel, rendszer. Ez azt jelenti, hogy a könyvvizsgálóknak különös figyelmet kell fordítaniuk az ilyen üzleti műveletekre. — Itt valószínűleg tisztázni kell: ugyanabban a levélben a könyvvizsgálók adó-rekonstrukciót vezettek be a hivatalos forgalomba, ami kedvezőbb helyzetbe hozza a vállalatokat. Az adó rekonstrukciója az adókövetelmények csökkentésének egyik formája, amikor bemutatja a vállalatnál felmerült költségek tényleges forrását. Igen, valóban ezt a mechanizmust írja le ebben a levélben. Bár a rekonstrukció használata kétértelmű: formálisan az újjáépítés alkalmazásakor úgy tűnik, hogy a vállalat elismeri, hogy a számlára bevitt adatok enyhén szólva nem felelnek meg a tranzakció tényleges körülményeinek. Természetesen, felismerve ezt a tényt, a szervezet kompenzálhatja pénzügyi veszteségeinek egy részét, amelyet az ügylet eredményeként elszenvedett. Felismerve az adattorzulás tényét, az üzleti vállalkozás két tűz közé kerülhet. – A rekonstrukció megjelenése óta ezekben a III. negyedekben beszélhetünk-e már alkalmazásának gyakorlatáról? Tapasztalataink alapján az ellenőrzések valóban gyakrabban kezdték használni ezt a mechanizmust. Gyakran maguk az ellenőrök javasolják az újjáépítés lehetőségének megfontolását. Természetesen nem hívják az eljárást adó-rekonstrukciónak, csak felajánlják, hogy kiszámítják a tényleges költségekre vonatkozó adókötelezettségek összegét, megnevezik a tényleges szállítót és kiigazítják az adatokat. Gyakorlatomban a tranzakciókra vonatkozó információk nyilvánosságra hozatala után nincsenek negatív következmények. Egyébként fontos megérteni, hogy az újjáépítés használatáról az ellenőrzés dönt, ami azt jelenti, hogy az ellenőrök elfogadhatják az érveket, vagy elutasíthatják. Túl kevés idő telt el, még nincsenek bírósági aktusok, a fellebbezésben nincsenek megtámadott dokumentumok, ahol az újjáépítés megközelítése egyetlen képet alkotna, miközben lehetetlen beszélni ennek a mechanizmusnak a fejlődésének bizonyos vektoráról. – Az év során más változások is történtek. Így az ellenőrök gyakrabban javasolták a közvetítési mechanizmus használatát, ami szintén pozitív változásoknak tulajdonítható. Számíthatnak-e a vállalkozások erre az eszközre 2022-ben? Sajnos ez a mechanizmus eddig csak a trendek listáján maradt, de a gyakorlatban rosszul valósul meg. Tudomásom szerint a mediációt elszigetelt esetekben alkalmazzák. Ugyanakkor a bűnüldözési gyakorlat szempontjából ez minden bizonnyal pozitív vektor az adóigazgatás fejlődéséhez, kizárólag pozitívan fogják érzékelni egy független szakértő jelenlétét az üzleti és könyvvizsgálók között, akit érdekel a vita objektív megoldása az üzleti közösség részéről. Ma, amikor egy vállalkozás közvetlenül kommunikál az auditorokkal, általában az ilyen párbeszédek nagyon egyszerűen véget érnek, a kereskedők megpróbálják elmagyarázni, milyen keményen keresnek pénzt, az auditorok pedig elmagyarázzák, hogy rosszul csinálják. Természetesen ebben a helyzetben nagyon nehéz megtalálni a közös nyelvet, a felek céljai többirányúak. — Az év másik változása a vagyon esetleges lefoglalása. Milyen szakaszban van a kezdeményezés? Ezt a törvényt még nem fogadták el. Ennek ellenére az ajánlatot trendnek lehet nevezni. A Szövetségi Adószolgálat tökéletesen látja, hogy amikor nagy összegeket jóváírnak a vállalati számlákra, a vállalkozás nem fizeti vissza az adósságot a költségvetésbe, és az összes további összeg papíron marad. A csődeljárás, a kiegészítő felelősségvállalás és az Ingatlankeresés továbbra is hatástalan intézkedések. Ezért a könyvvizsgálók keresik a módját annak biztosítására, hogy a kiegészítő összegek bekerüljenek a költségvetésbe. Semmi kétség. – Térjünk vissza a tevékenységek tervezéséhez. Mit kell szem előtt tartania egy vállalatnak a 2022-es tervezés során? Nagyon fontos megjegyezni, hogy a Szövetségi Adószolgálat folytatja az osztály digitalizálásának folyamatát. Ezért a korábban alkalmazott rendszerek nagy kockázatot jelentenek minden olyan vállalat számára, amely ezeket használja. – Mit kell tennie a szervezetnek? Nagyobb figyelmet kell fordítani a tranzakció üzleti struktúrájára, alaposabban ellenőrizni kell, hogy pontosan kivel kíván dolgozni a vállalkozás, tanulmányozni kell az ügyfél adóterheit, össze kell hasonlítani működési mutatóit az iparági átlaggal, meg kell vizsgálni a munkavállalók fizetését. Vagyis a vállalatnak még óvatosabbnak és figyelmesebbnek kell lennie a referenciaértékek tanulmányozására. — Ez a külső kommunikáció szempontjából van, de szükséges-e új munkamódszereket bevezetni magán a vállalkozáson belül? Igen, különös figyelmet kell fordítani a belső dokumentumokra, beleértve a feljegyzéseket, a belső ülések jegyzőkönyveit, jelentéseket kell tartani, amelyeket a vállalatok vezetői döntések meghozatalához használnak. Ezek a dokumentumok nagyon fontossá válnak. Ugyanakkor megértem, hogy általában nem jellemző a vállalkozásokra, különösen a kicsire, hogy ilyen dokumentumokat tároljanak vagy hozzanak létre. De ők képezhetik az üzleti érdekek védelmének alapját az ellenőrök követelései esetén. – Miért lett fontos? Az a tény, hogy amikor meg kell indokolnia a vállalat bizonyos, a vezetői döntés eredményeként felmerülő cselekedeteit, előfordulhat, hogy a szükséges dokumentumok nem állnak rendelkezésre. Vita esetén a könyvvizsgálóknak meg kell magyarázniuk, hogy pontosan mi volt a lendület a vállalat számára, hogy egy vagy másik irányba mozogjon. Az általam felsorolt dokumentumok feladata pedig az, hogy segítsenek a vállalkozásnak bizonyítani, hogy a tranzakciónak konkrét üzleti célja volt. Például az értékesítési osztály jelentést készített az értékesítési adatok alapján, ez az információ ösztönözte a vezetői döntést. Ennek megfelelően ezek az adatok szükségesek álláspontjuk alátámasztásához. Ma az adókövetelésekkel szembeni jogi védelem a különböző elemek használatának elvén alapul: aki több ilyen elemgel rendelkezik, az nyer. Tegyük fel, hogy az auditorok ki akarják zárni a tranzakciót, de nem csak egy alapon tehetik meg. A vezérlők több érven alapulnak. A vállalat feladata ebben az esetben az, hogy ellensúlyként több érvet gyűjtsön a javára. Ez az egyetlen módja annak, hogy a vállalat nyerjen. A részletek egyre nagyobb jelentőséget kapnak, mint korábban. A másodrendű dokumentumok, amelyeket nem mindig állítottak össze az üzleti életben, új szemantikai jelentést kapnak. — Hogyan befolyásolja a Szövetségi Adószolgálat digitalizálása az üzletet? Emlékeztetni kell arra, hogy az ASK-HÉA rendszer működése tökéletesebbé válik. Ez év nyarán új információforrások kapcsolódtak a rendszerhez, különösen fizetéskor. Ez azt jelenti, hogy a rendszer gyakrabban és gyorsabban kezdte azonosítani az ügyfelekkel való indokolatlan tranzakciókat. Mit jelent ez az üzlet számára? A beszállítók vagy vevők első körének bizonyítottnak és megbízhatónak kell lennie. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a jövőben még több vezérlőelem csatlakozik a rendszerhez, minden évben jobban megmutatja az üzleti tranzakciók tényleges körülményeit. Már láthatjuk, hogy a rendszer válaszideje a problémás pontokra sokkal gyorsabb lett. Ez figyelembe veszi azt a tényt, hogy a 2018-2019-es tranzakciókat ma kezelik. Vagyis ma a múltban a vállalatok működését ellenőrzik, majd teljesen más szabályok voltak. Ez a rendszer valójában a mesterséges intelligencia elveit használja, és a jövőben nem ismerjük képességeinek szintjét, ezért fontos, hogy a lehető legnagyobb mértékben kiszámítsuk és fedezzük a lehetséges kockázatokat. Sőt, látjuk azt a vektort, amelyet a jogalkotó követ. További információ a témáról: szakértői interjú: mit kell emlékezni a készpénzes módszer alkalmazásakor hogyan lehet elkerülni az adókockázatokat partner kiválasztásával hogyan ne vállaljunk kockázatot az önálló vállalkozókkal való munka során-mire kell ma figyelnie a vállalkozásnak a holnap problémáinak elkerülése érdekében? Meg kell szüntetni a túl sok információ átadását az adóhatóságoknak, ez láncreakciót indíthat el, amely nagyobb figyelmet fordít a szervezetre. A vállalatnak figyelmet kell fordítania alkalmazottai fizetésének szintjére is, ellenőriznie kell a HÉA-levonások százalékos arányát, és gondoskodnia kell arról, hogy ne tükrözze az időszak működési veszteségét. Mindezek egyfajta markerek, amelyek felhívják a könyvvizsgálók figyelmét az üzletre. Természetesen különös figyelmet kell fordítani az ügyfelek kiválasztásának és ellenőrzésének dokumentálására, ma az őszintén megbízhatatlan üzleti partnerekkel folytatott tranzakciók lényegesen több kockázatot jelentenek az üzleti élet számára, mint egy ilyen művelet potenciális preferenciái. Még azt is mondanám, hogy egyáltalán el kell felejteni az ilyen tranzakciókat.